УСН

Понятие

УСН(УСНО, упрощенка, упрощенная система налогообложения) - специальный налоговый режим для бизнеса ИП и компаний, применяемый вместо ОСНО (гл.26.2 НК).

Замена других налогов

УСН заменяет Налог на прибыль(ОСНО организации) и НДФЛ(ОСНО ИП). Также при этом режиме не платят налог на имущество(кроме имущества по которому есть кадастровая стоимость) и НДС(кроме таможенного НДС и НДС налогового агента)(п. 2 ст. 346.11 НК).

Условия применения

Численность работников

до 100 человек, суммируются по всем налоговым режимам(п. 3 ст. 346.12 НК).

Доход

Доход 2016 года не должен превышать 79 740 000 руб(суммы налога ЕНВД, НДС и акцизов сюда не входят).(для 2017-2020 года этот лимит будет 120 000 000 рублей)(3 июля 2016 г. № 243-ФЗ)(п. 4 ст. 346.13 НК).

Доход для перехода

Перейти на упрощенку можно с 2017 года, если по итогам девяти месяцев 2016 года ее доход не превысит 59 805 000 рублей(для 2017-2020 года этот лимит будет 90 000 000 рублей)(3 июля 2016 г. № 243-ФЗ)(п. 2 ст. 346.12 НК).

Стоимость активов

до 100 000 000 рублей(п. 3 ст. 346.12 НК).

Кто не вправе применять

• организации(не ИП), имеющие филиалы(обособки и представительства - можно); • организации(ИП), занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; • организации(ИП), занимающиеся игорным бизнесом; • нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; • организации(ИП), являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; • организации(ИП), переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); • организации(не ИП), в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов(исключение для инвалидных и общественных организаций); (п. 3 ст. 346.12 НК) • банки(в том числе микрофинансовые организации); • страховщики (но страховым агентам и страховым брокерам можно быть на упрощенке); • негосударственные пенсионные фонды(НПФ); • инвестиционные фонды; • профессиональные участники рынка ценных бумаг; • ломбарды; • бюджетные организации; • иностранные организации;(п. 3 ст. 346.12 НК)

Переход

Срок подачи(для вновь зарегистрированных)

Подают уведомление вместе с документами на регистрацию бизнеса или в течение 30 рабочих дней после(п. 2 ст. 346.13 НК).

Срок подачи(для перехода с ОСНО или ЕНВД)

В период с 1 октября по 31 декабря. Вступает в силу со следующего года(п. 1 ст. 346.13 НК)(п. 1 ст. 346.28 НК).

Куда подавать

ИП подают всегда по месту регистрации. Организации - по месту головного офиса(п. 1 ст. 346.13 НК).

Уведомление(заявление)

Уведомление о переходе на УСН(Приказ ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@). Пишется в 2-х копиях. Одна копия остается на руках - подтверждение перехода. Это уведомление, а не заявление, т.е., если под условия вы подпадаете, налоговая не принимает по нему решений и отказов(ответов) не может быть(п. 1 ст. 346.13 НК).

Уведомление о прекращении

Уведомление о прекращении применения УСН предусмотрено п. 8 статьи 346.13 НК, но т.к. плательщик принимает решение самостоятельно, к тому же при закрытии бизнеса оно также не нужно, то такое уведомление не понадобиться никогда(письмо Минфина от 18.07.14 N 03-11-09/35436).

Работники

Место учета(для ИП)

Работники ставятся на учет в фонды и налоговую всегда по месту регистрации ИП(ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.).

Место учета(для организаций)

НДФЛ и взносы по месту головного офиса. Для обособок имеющих отдельный баланс и р/с: Страховые взносы платить по месту учета обособленного подразделения(ч.11 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.).

Ставка НДФЛ

НДФЛ за работников не зависит от налогового режима - 13% граждане РФ и ЕАС, 30% иностранцы(ст. 224 НК).

Ставки страховых взносов

сумма всех взносов 30%(ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ), кроме некоторых льготных видов - 20%(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2011 N 54н, п.4.4.).

Виды

Доходы и Доходы-расходы (ст. 346.14 НК)

Выбор

Выбирает сам налогоплательщик при подаче уведомления. Смена вида УСН возможна раз в год при подаче уведомления до 31 декабря(п.2 ст. 346.14 НК). Можно также закрыть бизнес и снова открыть выбрав нужный режим(законодательно не закреплено). Однако, в случае уменьшения налога при новой такой схеме, ИФНС может признать её незаконной.

Метод признания доходов и расходов

Только кассовый метод, при котором доход признаётся на дату фактического получения денег(дата в договоре, акте не имеет значения). Расходы за реализуемые товары можно учесть только после их реализации(ст. 346.17 НК).

Доходы

Ставка

Ставка устанавливается регионами от 1 до 6%. Могут быть также установлены налоговые каникулы для новых субъектов бизнеса со ставкой 0% на 3 года (ст. 346.20 НК).

Налоговая база

Все доходы поступающие на расчетный счет, ККМ, кассу(ст. 346.18 НК). На расходы уменьшать нельзя. В некоторых случаях, доходом можно признавать только комиссию агента(например при перепродаже турпутевок и других услуг), однако это спорно и законом не урегулировано(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011).

Уменьшение налога

При УСН "Доходы" ИП без работников может делать вычеты(уменьшать налог) до 100% на фиксированные взносы в ПФР(в т.ч. дополнительный 1%) и ФФОМС (пп.3 п.3.1 ст. 346.21 НК) ИП не может применять профессиональные, имущественные, социальные вычеты(в отличии от ОСНО). Вычет невозможно перенести на следующий налоговый период. Однако с дополнительным 1% ИП ПФР есть хитрость - он идет в вычет того года в котором оплачен(если оплачен в срок), но срок его оплаты - как текущий год так и следующий.
При УСН "Доходы" можно делать вычеты(уменьшать налог) до 50% на все виды обязательных страховых взносов и больничных за счет работодателя (ст. 346.21 НК)
При УСН "Доходы" ИП без работников может делать вычеты(уменьшать налог) до 100% на сумма торгового сбора. ИП(или головной офис организации) должен быть зарегистрирован в том же регионе, где платиться торговый сбор. Иначе уменьшать нельзя.(п. 8 ст. 346.21 НК).

Доходы-расходы

(доходы, уменьшенные на величину расходов)

Ставка

Ставка устанавливается регионами от 5 до 15%(в зависимости от вида деятельности) (ст. 346.20 НК). Также есть минимальный налог 1%, если расходы выше доходов(ст. 346.18 НК).

Налоговая база

Все доходы поступающие на расчетный счет, ККМ, кассу но есть право уменьшать на величину расходов(ст. 346.18 НК). Однако список расходов при УСН закрыт(в отличии от налога на прибыль) и ограничен статьёй 346.16 НК и дополнять его невозможно.

Перенос убытка

Если расходы превысили доходы, то убыток можно перенести на один из последующих 10-ти лет(п.7 ст. 346.18 НК).

Добровольный НДС

Право на НДС

При УСН налогоплательщик имеет право выставлять счета-фактуры НДС тогда он должен уплатить НДС в бюджет и подать декларацию(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

УСН с НДС

С 2016 года НДС не включают в доходы при УСН(ст. 248 НК)(пп.22 п.1 ст.346.16 НК)

«входной» НДС

Нельзя принимать «входной» НДС к вычету.(гл.21 НК)

Оплата налога

Расчет налога

Можно самостоятельно в Ексель с помощью этой таблицы(xls)(там же ПФР). Можно с помощью онлайн-бухгалтерии

Сроки

Немного сложными являются сроки платежа налога. Сам налог годовой, но авансовые платежи надо делать по итогам 3, 6, 9 месяцев. Потом за год(п.7 ст. 346.21 НК).
3 мес. - до 25.04
За полгода до 25.07
За 9 месяцев до 25.10
За год - до 30.04(для ИП) и до 31.03(для Организации)
При закрытии бизнеса Не позднее 25-го числа месяца, месяца следующего за месяцем ликвидации бизнеса (п.7 ст. 346.21 НК)(п.2 ст. 346.23 НК)
При утрате права применения УСН Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения УСН (п.7 ст. 346.21 НК)(п.3 ст. 346.23 НК)

КБК

(для 2011-2017 годов)(Приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н).
Единый налог при упрощенке с доходов (182 1 05 01011 01 1000 110 - налог, 182 1 05 01011 01 2100 110 - пени, 182 1 05 01011 01 3000 110 - штрафы)
Единый налог при упрощенке с разницы между доходами и расходами(в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ) (182 1 05 01021 01 1000 110 - налог, 182 1 05 01021 01 2100 110 - пени, 182 1 05 01021 01 3000 110 - штрафы)
Минимальный налог при упрощенке (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2016 года, с 1 января этот налог платят на КБК доходы-насходы) (182 1 05 01050 01 1000 110 - налог, 182 1 05 01050 01 2100 110 - пени, 182 1 05 01050 01 3000 110 - штрафы)

ККМ

Кассовый аппарат обязателен при приёме наличных(в отличие от ЕНВД и ПСН)(№54-ФЗ о ККМ от 22.05.2003). В сфере услуг можно применять БСО но до 1 июля 2018(от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ статья 7 п.8.)

Отчетность

Формы

Декларация УСН(форма утверждена Приказом ФНС от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@). Книга учета доходов и расходов(КУДИР)(Приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. N 135н) должна вестись но предъявляют её только в случае проверок.

Сроки

Для ИП - до 30.04(п.1 ст. 346.23 НК)
Для Организаций - до 31.03(п.1 ст. 346.23 НК)
Пир закрытии бизнеса - не позднее 25-го числа месяца, месяца следующего за месяцем ликвидации бизнеса (п.2 ст. 346.23 НК)
При утрате права применения УСН - не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения УСН (п.3 ст. 346.23 НК)

Сервисы

Личный кабинет налогоплательщика

Для ИП и для юр.лиц. Тут можно узнать об оплате налога УСН и о возможных недоплатах, претензиях и пр.

Онлайн бухгалтерия

Для ИП и малых организаций и для юр.лиц.