ПСН(патент)

Понятие

Патентная система налогообложения (ПСН, патент) - специальный налоговый режим только для ИП, применяемый вместе с УСН или ОСНО (гл.26.5 НК). Похож на ЕНВД, т.к. налог не зависит от реальных доходов а считается по физ.показателям(кв.м., количество работников и пр.) и потенциальному доходу.

Замена других налогов

ПСН заменяет УСН или НДФЛ(ОСНО ИП) но только в отношении той деятельности в которой он применяется. Также при этом режиме не платят налог на имущество(кроме имущества по которому есть кадастровая стоимость) и НДС(кроме таможенного НДС и НДС налогового агента).

Виды деятельности

Все бытовые услуги, торговля, общепит, аренда, программирование и некоторые другие.

География применения

ПСН вводят региональные власти и только для некоторых видов деятельности(из возможных).

Условия применения

Численность работников

до 15 человек (суммируются по всем налоговым режимам ИП).

Доход

Доход реальный до 60 млн.год. Получить такой доход при ПСН практически нереально. Вести учет доходов можно здесь.

Кто не вправе применять

организации.

Расчет налога

Расчет

Формула: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%. Размер потенциального дохода определяется региональными властями и зависит от количества работников, района, размеров помещения и пр. Проще воспользоваться калькулятором ФНС или сервисом онлайн-бухгалтерии. Кстати во многих регионах сейчас налоговые каникулы, при которых можно 3 года не платить ПСН.

Уменьшение налога

ПСН невозможно уменьшать на взносы или другие расходы. Это главный недостаток налогового режима.

Перерасчет

Если условия по которым применялся ПСН изменились в большую сторону (количество работников, площадь помещения, район), то его необходимо получать заново под новые условия.

Возврат

Написать заявление на возврат можно если налог уплачен в срок (ст. 78 НК).

Переход

Срок подачи

Патент покупают в любое время.

Период действия

ПСН можно купить на любой срок от 1 до 12 месяцев, но только до конца года (31 декабря).

Порядок оплаты

1) Если ПСН выдан на срок до 6 месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 40 дней после его начала действия. 2) Патент приобретён на срок от 6 месяцев до года, то 2.1) 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа. 2.2.) Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия.

Отчетность

Декларация

ПСН это единственный налог России при котором не нужно подавать декларацию или другую отчетность. Однако, т.к. на патент обычно переходят не сразу то нужно подавать УСН или ОСНО за те дни когда ПСН не был куплен.

КУДиР

При патенте ведут книгу учета доходов и расходов, однако сроков её предоставления нет. Её могут попросить при проверке. Обычно эта книга формальность, ведь ПСН от доходов не зависит.

Работники

Место учета(для ИП)

Работники ставятся на учет в фонды и налоговую всегда по месту получения ПСН.

Ставка НДФЛ

НДФЛ за работников не зависит от налогового режима - 13% граждане РФ и ЕАС, 30% иностранцы(ст. 224 НК).

Ставки страховых взносов(кроме, сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита)

сумма всех взносов 20%.

Ставки страховых взносов(сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит)

сумма всех взносов 30%.

Добровольный НДС

Право на НДС

При ПСН налогоплательщик имеет право выставлять счета-фактуры НДС тогда он должен уплатить НДС в бюджет и подать декларацию(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

«входной» НДС

Нельзя принимать «входной» НДС к вычету.(гл.21 НК)

ККМ

До 1 июля 2018 года

ККМ обязателен только при продаже алкоголя.

С 1 июля 2018 года

Онлайн-ККМ обязаны применять все налогоплательщики.

Сервисы

Личный кабинет налогоплательщика

Для ИП. Тут можно узнать об оплате налога ПСН и о возможных недоплатах, претензиях и пр.

Онлайн бухгалтерия

Отчетность через интернет (первый год для ИП в подарок).