НДС

Понятие

НДС(Налог на добавленную стоимость) - Косвенный налог, уплачиваемый продавцом товаров или услуг. Обязательный налог: для бизнеса на ОСНО; налоговых агентов; импортеров (гл.21 НК). Может быть добровольно выставлен при УСН, ПСН или ЕНВД.

Плательщики

Могут быть только ИП или организации (п. 1 ст. 143 НК).

Виды

Плательщики «внутреннего» НДС

Уплачивают ИП и организации продающие товары или услуги, передающие имущественные права (п. 1 ст. 146 НК).

Налоговые агенты по НДС

Уплачивается за иностранные организации (161 НК).

Импортеры(ввозной НДС)

Уплачивают при ввозе товаров(кроме товаров физ.лиц для личных нужд) на территорию РФ. (п. 4 ст. 146 НК)(160 НК).

Право не платить

Плательщики «внутреннего» НДС

Организации и предприниматели у которых за 3 календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила 2 000 000 рублей могут(право, но не обязанность) подать уведомление и получить освобождение от НДС на год (ст. 145 НК).

Налоговые спецрежимы

УСН(п. 2 ст. 346.11 НК), ЕНВД(п. 4 ст. 346.26 НК), ПСН(п. 11 ст. 346.43 НК), ЕСХН(п. 3 ст. 346.1 НК).

Нулевая ставка на товары и категории

На некоторые товары и категории - в основном социально-значимые (п.1 164 НК).

Не облагаются НДС некоторые операции

См. п.2 146 НК, п.3 39 НК и 149 НК.

Расчет налога

Дата начисления налоговой базы (по наиболее ранней из двух дат)

на день оплаты( в т.ч. частичной) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 1 ст. 167 НК).
на день передачи (отгрузки) товаров (услуг) (п. 1 ст. 167 НК).
НДС рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 153 НК).

Вычет

Вычет - возможность уменьшить налог на суммы НДС которые уже были уплачены при приобретении товаров или услуг (ст. 171 НК).
Вычеты могут применять только обязательные плательщики НДС - те кто на ОСНО (постановлении Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).
Безопасная доля вычетов не может превышать около 89% за 12 месяцев (п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@). Это не правило для вычетов, просто если компания возмещает больше 89% - есть большая вероятность что ИФНС назначит проверку.

Расчет суммы

Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и ставки НДС (п. 1 ст. 153 НК).
1) Суммируем все доходы(исходящий), по ставке 18%(или другой ставке) (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; (166 НК).
2) С суммы всех расходов(входной) считается 18% - это к зачету(вычет); (166 НК).
3) Итого: "к начислению"(1 входной) минус "к зачету"(2 исходящий) равно "к уплате в бюджет"(166 НК).

Калькулятор НДС

Введите сумму: рублей. Ставка НДС, %

Выделить НДС. Начислить НДС

.
Результат
Сумма Операция Ставка НДС, % НДССумма без НДС
...............
.

Ставки

Применяют ТРИ ставки НДС (ст. 164 НК).
0% По ставке НДС 0%(без НДС) рассчитывается при услугах по международной перевозке; транспортировки углеводородов реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10% Ставка 10% применяется в случаях реализации продовольственных товаров, сельскохозяйственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ) Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 (п.3 ст. 164 НК РФ).
18% По ставке 18% считают любые другие товары (п.3 ст. 164 НК РФ).
При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Восстановление

Восстановление это когда вычет возвращают обратно в бюджет. Иногда, вычеты подлежат восстановлению(аннулированию) (п. 3 ст. 170 НК). Это происходит при повторном принятии вычета (например, при авансе а потом при полной сумме), переходе на ЕНВД или УСН, либо при передаче имущества другой организации.

Возмещение

Это возврат НДС из бюджета. Это возможно если входной НДС больше исходящего (173 НК).

Сервисы

Личный кабинет налогоплательщика

Для ИП и для юр.лиц. Тут можно узнать об оплате налога НДС и о возможных недоплатах, претензиях и пр.

Онлайн бухгалтерия

Отчетность через интернет (первый год для ИП в подарок).