ЕНВД

Понятие

ЕНВД(вменёнка, единый налог на вменённый доход) - специальный налоговый режим для бизнеса ИП и компаний, применяемый вместе с УСН или ОСНО (гл.26.3 НК). Похож на ПСН, т.к. налог не зависит от реальных доходов а считается по физ.показателям(кв.м., количество работников и пр.) и фиксированному базовому доходу.

Замена других налогов

ЕНВД заменяет УСН или Налог на прибыль(ОСНО организации) и НДФЛ(ОСНО ИП) но только в отношении той деятельности в которой он применяется. Также при этом режиме не платят налог на имущество(кроме имущества по которому есть кадастровая стоимость) и НДС(кроме таможенного НДС и НДС налогового агента)(п. 4 ст. 346.26 НК).

Виды деятельности

Все бытовые услуги, торговля, общепит, аренда и некоторые другие.

География применения

ЕНВД вводят региональные власти и только для некоторых видов деятельности(из возможных). Например в Москве ЕНВД нет совсем.

Условия применения

Численность работников

до 100 человек, суммируются по всем налоговым режимам(пп. 1 п. 2.2. ст. 346.26 НК).

Доход

Доход не ограничен. ИП даже не ведут учет доходов.

Кто не вправе применять

организации(не ИП), в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов(исключение для инвалидных и общественных организаций) и некоторые другие ограничения; (пп. 2 п. 2.2. ст. 346.26 НК)

Переход

Срок подачи

Подают уведомление в течение 5-ти дней после начала деятельности(начало деятельности - это первый доход)(п. 3 ст. 346.28 НК).

Переход с ОСНО

Если деятельность по данному виду по ОСНО уже велась то необходимо осуществить восстановление всего входного НДС.(п. 1 ст. 346.13 НК)(абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК).

Переход с УСН

Если деятельность по данному виду по УСН уже велась, то переход можно осуществить только в следующем году. Если не велась, то возможно в середине года, т.к. можно совмещать УСН и ЕНВД.(п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Куда подавать

Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности. Кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП(головного офиса организации).(п. 2 ст. 346.28 НК).

Заявление о переходе

ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-1 для ИП(ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-6/941@). Пишется в 2-х копиях. Одна копия остается на руках - подтверждение перехода.(п. 3 ст. 346.28 НК).

Заявление о снятии с учета

Является обязательным. ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП(ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-6/941@)(п. 3 ст. 346.28 НК).

Работники

Место учета(для ИП)

Работники ставятся на учет в фонды и налоговую всегда по месту подачи декларации ЕНВД (Часть 1 ст. 3, ст. 6, ч. 8 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Место учета(для организаций)

НДФЛ и взносы по месту головного офиса. Для обособок имеющих отдельный баланс и р/с: Страховые взносы платить по месту учета обособленного подразделения(ч.11 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.).

Ставка НДФЛ

НДФЛ за работников не зависит от налогового режима - 13% граждане РФ и ЕАС, 30% иностранцы(ст. 224 НК).

Ставки страховых взносов

сумма всех взносов 30%(ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Добровольный НДС

Право на НДС

При ЕНВД налогоплательщик имеет право выставлять счета-фактуры НДС тогда он должен уплатить НДС в бюджет и подать декларацию(пп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

«входной» НДС

Нельзя принимать «входной» НДС к вычету.(гл.21 НК)

Расчет налога

Расчет налога

Можно самостоятельно с помощью этого бесплатного сервиса(там же ПФР). Можно с помощью онлайн-бухгалтерии

Уменьшение налога(с работниками)

При ЕНВД ИП и организации с работниками могут уменьшать налог до 50% на сумму страховых взносов и больничных за счет работодателя(кроме взносов самого ИП)(пп.2 ст. 346.32 НК) ИП не может применять профессиональные, имущественные, социальные вычеты(в отличии от ОСНО).

Уменьшение налога(без работников)

При ЕНВД ИП и организации с работниками могут уменьшать налог до 100% на сумму фиксированных страховых взносов(в т.ч.+1%)(пп.2.1 ст. 346.32 НК).

Налоговая база

ЕНВД это не налог, а фактически "оброк". Это означает что налог считают от количества, людей, машин, квадратных метров. Подробнее тут(346.29 НК).

Оплата налога

Сроки

Налоговый и отчетный период - квартал (п.1 ст. 346.32 НК).
I кв - до 25.04
II кв - до 25.07
III кв - до 25.09
IV кв - до 25.01
При закрытии бизнеса Необходимо уплатить до ликвидации (п.3 ст. 346.28 НК).
При утрате права применения ЕНВД Переводиться на ОСНО задним числом начиная с текущего квартала (п.2.3 ст. 346.26 НК)

КБК

(для 2011-2017 годов)(Приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н). ЕНВД (182 1 05 02010 02 1000 110 - налог, 182 1 05 02010 02 2100 110 - пени, 182 1 05 02010 02 3000 110- штрафы)

ККМ

До 1 июля 2018 года

ККМ обязателен только при продаже алкоголя.

С 1 июля 2018 года

Онлайн-ККМ обязаны применять все налогоплательщики.

Отчетность

Формы

Декларация ЕНВД(ФНС РФ: Приказ № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14).

Сроки

Налоговый и отчетный период - квартал (п.1 ст. 346.32 НК).
I кв - до 20.04
II кв - до 20.07
III кв - до 20.09
IV кв - до 20.01
При закрытии бизнеса Необходимо подать декларацию до ликвидации (п.3 ст. 346.28 НК).

Сервисы

Личный кабинет налогоплательщика

Для ИП и для юр.лиц. Тут можно узнать об оплате налога УСН и о возможных недоплатах, претензиях и пр.

Онлайн бухгалтерия

Для ИП и малых организаций и для юр.лиц.